国家审计署发文揭露虚拟货币的阴暗面：60多家平台操纵“币值”吸血

自比特币诞生以来，尤其是近几年，大量虚拟货币出现在市场上，它们以“去中心化”、“开源代码”、“利用区块链技术”等方式吸引消费投资。这种利用互联网技术广泛传播的“噱头”，严重扰乱了货币市场，给消费者造成了巨大损失。本文从审计的角度总结了虚拟货币问题的主要特点、成因及审计方法，以期为防范此类风险提供参考。

虚拟货币如何运作

一是构建虚拟货币，利益相关者欺诈特征明显。各种虚拟货币平台普遍称“比特币”以保证其货币价值不易被操纵，“区块链”、“去中心化”等技术作为货币的技术，有的还以国际组织和跨国金融集团的名字命名。还有人直接将中国人民银行正在研究和推广的数字货币技术与本币混为一谈，用于“背书”，极为混乱。对60家平台的审计和抽查发现，它们都没有实际拥有其声称的技术和任何货币功能，所谓的“货币价值”是由平台随意控制的。 ”，往往会影响到很多人，涉及的金额也很大。

二是通过编造故事和设计模式来吸引投资者的注意力。仅2015年以来，虚拟货币市场至少经历了“互助盘”、“矿机”、“分盘”等运营模式。

“互助”的核心方式是利用平台创造的虚拟货币作为投资载体。投资虚拟货币被称为“提供帮助”，出售虚拟货币被称为“获得帮助”。投资者（买家）在确定投资金额的基础上，由系统匹配到出售虚拟货币的投资者（卖家）。系统匹配时间为1到14天。在等待撮合期间，卖家每天可享受1%的投资收益，收益体现在账户中添加的虚拟货币中。匹配成功后，买家需在72小时内向卖家汇款并上传付款凭证，卖家也需在72小时内确认付款。至此，卖家完成投资获利退出，买家身份转换为卖家，系统等待下一个购买虚拟货币的投资者再次匹配，如此循环往复。

“矿机”的操作方式是投资者通过网站指定的交易平台购买虚拟货币，然后以虚拟货币出租矿机，由矿机托管机构认领“挖矿”位于国外。 “矿机”分为不同档次，租期为一年。租赁期内，根据投资水平，投资者账户体现为每天增加不同数量的虚拟货币，承诺的年化虚拟货币回报数倍。

“分盘”的主要运营模式是人为构建一个以美元计价，价格在一定范围内往复，数量可以翻倍的运营体系。例如，虚拟货币的价格从 0.$2 开始，每卖出 100 万个虚拟币，将增加 0.01 美元，币值将上升到 0.$4然后拆分，即投资者手中的虚拟币数量翻倍，然后价格回到0.$2，进入下一轮交易拆分。事实上，这些故事和模型都是不法分子为吸引投资者精心打造的“卖点”。当旧的谎言无法弥补，旧的模式难以为继时，他们就会带着钱跑路虚拟货币平台清算是什么，编造新的模式。 ，一种新的虚拟货币继续诈骗。

第三，具有多种违法犯罪的特征。虚拟货币作为一种新兴事物，经常被用来从事违法犯罪活动。它通常集中控制少数个人或公司账户的资金吸收和转移，并通过互联网建立传销网络，扩大筹款规模。 、集资诈骗罪、组织、领导传销活动罪、场外非法交易平台等违法甚至犯罪活动的特点，但又不同于各类违法犯罪活动，使得在侦查具体刑事案件的过程中难以定罪。如果绝大多数虚拟货币宣传有动态收益，即线下开发将获得相应比例的份额。投资者的首次投资也必须通过“领跑者”在线进行操作。在数据分析中，资金流向也呈现出典型的“金字塔”结构。这符合组织、领导传销活动罪中“按一定顺序形成层级，直接或间接以开发人员数量为报酬或返利的依据，引诱、胁迫参与者继续从事传销活动”的描述。发展他人参与，骗取财物”。但是，由于虚拟货币是虚拟的东西，在实际认定中，也与“以销售商品或提供服务等经营活动为名，要求参与者支付费用或购买商品或服务”的概念有关。犯罪要件不太相符。

第四，虚拟货币的犯罪活动与地下钱庄密切相关。现实生活中，虚拟货币交易平台服务器往往被放置在海外，即国内诈骗，海外数钱，提前做好逃跑准备。幕后实际控制人利用虚拟货币向公众募集大量资金后，利用地下钱庄等非法手段将资金转移出境。即使投资者发现自己被骗了，因为资金已经出境，交易数据无法获取，也没有办法追索。例如，某虚拟货币交易平台在吸纳超过10亿元的资金后，将大部分资金转移到地下钱庄组织。募集资金通过境外资金池支付）等方式转至境外。多种犯罪活动相互交织，形成上下游利益链条，不利于监管，也增加了案件后续侦破难度。

虚拟货币的审计方法

一是善用大数据分析。对于所有利益相关方问题的调查和处理，数据的收集、整理、分析和应用都是必不可少的环节。大数据、高平台、宽视野、活的思维也是处理这些问题的应有之义。虚拟货币重大问题线索也不例外。当前形势下，由于银行数量众多，各家银行的数据标准不统一，给数据分析带来了很大的困难。因此，审计人员需要建立一个“标准表”来汇总最需要的数字领域，首先对不同银行的数据进行标准化，在统一的标准数据内进行分析。这种方式虽然前期非常繁琐、庞大，但是为后期的数据分析打下了良好的基础，为充分发挥数据的作用提供了保障。同时，近年来，第三方支付机构基于便捷高效的优势，经过多年发展，市场份额不断提升，成为我国支付服务市场的重要补充力量。由于对第三方支付机构的管理没有严格规范，存在犯罪团伙利用支付平台进行资金筹集和转移的空间，这也使得审计人员难以分析数据。这就需要对涉及问题线索的第三方支付平台和银行清算平台的数据分析工作进行深入研究，关联相关数据，连接不法分子通过第三方支付妄想切断的资金流向。平台，形成一个不可回避的数据网络。

二是识别幕后实际控制人。为了逃避监管，甚至逃避法律制裁，虚拟货币的幕后运营者往往会设置很多防火墙。比如，筹集资金的银行账户就是通过购买身份证等方式找到的“马甲”。如果把这些“马甲”作为问题线索的主体来报，最终的结果往往是“被草吓到”、“人去楼空”，还有虚拟货币交易平台的服务器是因此，如何找出幕后实际控制人，是查处此类重大问题线索的一个非常关键的问题。比如在调查某虚拟货币问题线索的过程中，发现大部分账户吸收资金后迅速分散转移资金，只有一个账户基本只有资金流入不流入流出，流出仅用于购买房屋、汽车等。基于数据分析，辅以延伸调查，审计人员可以提高锁定幕后操纵者的成功率。在提高审计信息准确性的同时，也可以为公安机关后续案件侦查提供有力协助。

三是对问题的定性要谨慎。由于现行法律法规不适用于此类违法犯罪方式的定性，而虚拟货币的方式具有各种违法犯罪活动的特点，给审计人员如何对提交的材料进行定性以及哪些方面存在困难。部门来处理。很大的困难。比如，在处理某虚拟货币问题线索时，以非法吸收公众存款罪的罪名移交公安机关审计虚拟货币平台清算是什么，最终公安机关以组织、领导传销罪立案。传销，但根据现有的审计方法，最难获得反对传销的证据。

（原标题为《虚拟货币的审计方法》）

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